填制管帳憑據(jù)借貸必定要持平，可是不能把借貸持平作為是僅有目的。實務(wù)中更多的需求考慮借貸持平之外的其他事項。以下羅列做賬需求考慮的工作。
A：檢查收據(jù)實在性、合法性、合規(guī)性；
B：管帳憑據(jù)各項要素是否填寫齊備、準(zhǔn)確；
C：報銷是否契合公司內(nèi)控準(zhǔn)則和流程規(guī)則。報銷程序是否合理，簽字是否完備、審批權(quán)限是否恰當(dāng)；
D：檢查收據(jù)要素(時間、地址、金額、收據(jù)號)與事務(wù)內(nèi)容是否相符；
E：各項開銷是否有預(yù)算，有預(yù)算的是否契合預(yù)算規(guī)則。超預(yù)算的是否有處理計劃；
F：摘要填制是否便于日后查賬和查詢，數(shù)據(jù)是否便于日后提取和加工；
G：特別事項是否按照準(zhǔn)則，或者相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；
H：風(fēng)險防備認(rèn)識，填制憑據(jù)時必定要有稅務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險認(rèn)識；
I：費用報銷時就要有預(yù)算控制的認(rèn)識。招待費、廣告費等還要時間關(guān)注是否超所得稅扣除限額；
J：其他管帳準(zhǔn)則規(guī)則，企業(yè)管理管帳的要求。
因為我國稅收管理過分依賴“以票控稅”，給管帳人形成管帳做賬必須要見到發(fā)票才能做賬。沒有發(fā)票不能入賬。和沒有發(fā)票入賬了也不能稅前扣除的誤區(qū)。
沒有發(fā)票當(dāng)然能夠入賬，至于是否能夠稅前扣除那是稅法的工作。實務(wù)中不少人把管帳和稅法搞混雜了。甚至呈現(xiàn)見票做賬，無票不入賬，沒有發(fā)票不會做賬的狀況。管帳和稅法的相關(guān)規(guī)則中都沒有發(fā)票是僅有合法有用憑據(jù)的規(guī)則。管帳人員不必把合法有用憑據(jù)等同于發(fā)票，一起當(dāng)遇到稅局人員只認(rèn)可發(fā)票是僅有合法有用憑據(jù)時，需求力排眾議。
那么還有一些不需求發(fā)票也能夠稅前扣除的。如下：
A：工資薪水，獎金；
B：社保費用、工會經(jīng)費；
C：職工福利費；
D：銀行借款利息開銷；
E：鉄路部分收據(jù)(依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)送和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控》運(yùn)用問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第76號)文件條第(二)款規(guī)則，我國鐵路總公司及其所屬運(yùn)送企業(yè)(含分支組織)可暫延用其自行印制的鐵路收據(jù))；
F：財物減值損失；
G：違約金開銷；
H：罰款開銷；
I：定財物計提折舊；
J：準(zhǔn)備金(契合稅務(wù)部分規(guī)則的各項財物減值準(zhǔn)備，風(fēng)險準(zhǔn)備金)；
K：給境外企業(yè)的勞務(wù)費用(觸及的勞務(wù)行為悉數(shù)發(fā)作在境外，則不需求在我國繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，因此不需求正式發(fā)票。企業(yè)憑仗境外企業(yè)開具的賬單、外匯管理局供給的付出外匯證明、合同等可稅前扣除。)；
L：其他契合規(guī)則的不需求發(fā)票的情形。
3.1實務(wù)中經(jīng)常有人問，收據(jù)能不能報銷?有人說收據(jù)必定不能報銷。其理由是收據(jù)不能稅前扣除。這個問題就是典型的混雜了管帳入賬和稅法稅前扣除。契合管帳準(zhǔn)則入賬要求就能夠入賬，至于能否稅前扣除那是稅法的工作。假如收入入賬了，但稅法不能稅前扣除。那就直接在稅法層面做調(diào)整唄。試想企業(yè)人員開展事務(wù)活動，假如因特別原因，的確無法獲得發(fā)票。那么就因為不能稅前扣除就不讓報銷?意思是自己承擔(dān)這個費用?有人或許說這樣一般都內(nèi)帳。關(guān)于兩套賬這種違規(guī)操作實在不想多說，且做且珍惜吧。
3.2解決了收據(jù)入賬的問題，那么收據(jù)能夠入賬，可是能否稅前扣除?很多人想當(dāng)然的說“以票控稅”必定不讓扣除。假如企業(yè)管帳做賬都是“以票控稅”這種固執(zhí)的思想的話，或許帳真的無法做。下面看看日常哪些收據(jù)能夠稅前扣除吧。(見財綜[2010]1號《行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算收據(jù)運(yùn)用管理暫行辦法》)
A：由各部分開具收費收據(jù)；
B：由各事業(yè)部分開具收費收據(jù)；
C：捐贈收據(jù)；
D：工會經(jīng)費收據(jù)；
E：法院的訴訟費執(zhí)行費收款收據(jù)；
F：軍隊收據(jù)；
G：其他契合規(guī)則的能夠稅前扣除的收據(jù)。
關(guān)于白條能否入賬的問題，仍是和本文第三點收據(jù)入賬觀念一樣。入賬和稅前扣除是管帳和稅法的兩個工作。白條能夠入賬，可是能否扣除就要看稅法的相關(guān)規(guī)則了。其實關(guān)于白條企業(yè)應(yīng)該依據(jù)管帳準(zhǔn)則的規(guī)則，契合管帳準(zhǔn)則入賬要求就能夠入賬，假如此項開銷并不契合稅法稅前扣除要求。也是照實調(diào)整就能夠了。此時就是把管帳和稅法區(qū)別對待。
現(xiàn)將日常或許存在的白條能夠稅前扣除簡單羅列如下。以下最終能否稅前扣除，必須經(jīng)過和當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)溝通且供給相關(guān)證明材料，以輔佐證明發(fā)作的費用屬于稅法認(rèn)可的合理，實在的合法有用憑據(jù)。比如發(fā)作的經(jīng)濟(jì)事項的開銷，是否有法院判決書或調(diào)解書、仲裁組織的裁定書。比如付出的經(jīng)濟(jì)活動的補(bǔ)償款不屬于價外費用的部分，是否有雙方簽訂的供給應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的補(bǔ)償協(xié)議等書面文件。
A：獨生子女補(bǔ)助、高溫補(bǔ)助，取暖費補(bǔ)助；
B：離任補(bǔ)助；
C：補(bǔ)償；
D：經(jīng)濟(jì)合同規(guī)則付出的罰款；
E：交給個人的各種補(bǔ)償、補(bǔ)償費用。(拆遷補(bǔ)償、青苗補(bǔ)償費;但需有相應(yīng)的補(bǔ)償協(xié)議等證明文件)；
F：恤金、救濟(jì)金等福利補(bǔ)助；
G：喪葬費；
H：其他契合稅法規(guī)則的能夠稅前扣除的合法有用憑據(jù)。
以上構(gòu)成個人所得稅交稅義務(wù)的必須繳納個人所得稅。
依據(jù)《管帳根底工作標(biāo)準(zhǔn)》第五十一條第三款第四款規(guī)則，除結(jié)帳和更正過錯的記賬憑據(jù)能夠不附原始憑據(jù)外，其他記賬憑據(jù)必須附有原始憑據(jù)。所以除結(jié)賬和更正過錯記賬憑據(jù)能夠不需求有原始憑據(jù)外，其他都需求有原始憑據(jù)。
以上就是帶來關(guān)于會計做賬方面的幾個“小”誤區(qū)，只要大家發(fā)現(xiàn)并且改正就好了！
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